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舞弊三角理論以及舞弊三角理論要素分析
2021-12-11 06:00:02 來源:贏家財富網 編輯:

針對企業舞弊行為形成的原因,理論界提出了許多著名的理論,如企業舞弊三角理論、GONE理論以及企業舞弊風險因子理論等。

舞弊三角理論是由美國注冊舞弊審計師協會(ACFE)創始人、美國會計學會現任會長Jane F. Mutchler提出的。會長認為,壓力、機會和自我合理化這三個要素組成了企業舞弊的產生,就像需要同時有一定的熱量、燃料和氧氣才能燃燒一樣。沒有以上任何一個要素,就不可能真正形成企業舞弊。壓力可能是運營或財務困難以及對資本的迫切需求。機會可能是寬松或松懈的控制和不對稱的信息。自我合理化可能是“我只是向公司借的,不是偷的”,“我只是想暫時度過困難時期”,“我的出發點是為了一個美好的愿望”等等。舞弊三角理論中的三個因素成對相互作用。

舞弊三角理論的要素分析

企業舞弊的原因由三個要素構成:壓力、機會和借口,這也是注冊會計師在美國最新反舞弊準則(SAS第99號)中應注意的舞弊發生的主要條件。

1、壓力因素是企業欺詐者的行為動機。刺激個人為了自己的利益進行企業舞弊。一般來說,壓力可以分為四類:經濟壓力、工作相關壓力、惡癖壓力和其他壓力。

2、機會因素是指企業欺詐可以進行,并且可以被隱藏而不被發現或逃避處罰的機會。主要有六種情況:

(1)缺乏發現企業舞弊的內部控制;

(2)無法判斷工作質量;

(3)缺乏懲罰措施;

(4)信息不對稱;

(5)能力不足;

(6)審計制度不完善。

3、面對壓力,獲得機會后,還有最后一個要素——借口(自我合理化),意思就是要讓企業舞弊行為與自己的道德觀念行為相符,舞弊者需要給自己找個理由,無所謂這一理由是否是合理的。通常情況下,企業舞弊者的理由包括:都是公司欠我的;我只是暫時借這個資金,我一定會還的;我的目的是善意的,我的使用是正當的,等等。

壓力、機會、借口三個要素缺一不可,缺少任何一個,都無法真正形成企業舞弊,這就是舞弊三角理論。

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